Impuesto Mínimo Global a las Ganancias

Firmantes del plan de la OCDE para establecer una tasa impositiva corporativa mínima global del 15%

Firmantes iniciales      Firmantes subsecuentes      No firmaron      Retiraron su firma      No miembros del inclusive framework de la OCDE (no pueden firmar)

El impuesto mínimo global de un 15% sobre la renta corporativa es un proyecto de la OCDE y del G20. Fue acordada en el 2021 por los países integrantes del proyecto, el llamado Marco inclusivo.[1]​ Su objeto es reducir la competencia fiscal entre países y disuadir las corporaciones multinacionales de trasladar sus ganancias para eludir impuestos.

El 8 de octubre de 2021, 136 países aceptaron el plan de la OCDE de implementar un impuesto mínimo de un 15% efectivo desde el 2023 para empresas cuyas ganancias exceden los 750 millones de euros.[2]​[3]​El acuerdo también incluye impuestos adicionales (top-up taxes) para ganancias trasladas a paraísos fiscales.[4]​

Historia

Onno Ruding

Logo de la OCDE

Ya en el 1992, un impuesto mínimo para ganancias corporativas fue concebido para la Unión Europea por el comité Ruding. Esa propuesta, de un mínimo de un 30%, fue liderada por el experto de la Comisión Europea Onno Ruding, pero no se implementó.[5]​[6]​

En el 2019, la OCDE retomó el tema y propuso un mínimo global frente a la digitalización, que permite trasladar fácilmente las ganancias.[7]​Antes del acuerdo de 2021, Estados Unidos era el único país que levantó impuestos sobre ganancias de sus corporaciones en el extranjero, con una tasa de 10,5%.[8]​La ministra de finanzas estadounidense Janet Yellen fue una de los principales conductores del acuerdo del 2021, por medio del G7.[9]​

Tras la firma del acuerdo en 2021, la Unión Europea limitó su aplicación a multinacionales con ingresos anuales superiores a 750 millones de euros y Estados Unidos a aquellas con más de 1.000 millones de dólares durante tres años consecutivos.[10]​EE. UU. aplica la tasa mínima desde el 31 de diciembre de 2022.[11]​ La Unión Europea empezó con la implementación un año después. El 12 de diciembre de 2022, la Unión Europea aprobó la Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo que obligó a sus 27 países miembros a implementar la tasa mínima hasta el 31 de diciembre de 2023.[12]​

Janet Yellen en un foro virtual de los ministros de finanzas del G7 en 2021

En 2023, Suiza aprobó una tasa del 15% para empresas con cifras de negocios de más de 750 millones de euros. La decisión se tomó por medio de en un referéndum, con un 80% de votos favorables. Hasta entonces, la tasa era decidida por cada cantón y se situaba en el 13,5% en promedio.[13]​

Véase también

• Competencia fiscal, que puede conducir a una carrera hacia el abismo entre países
• Tipo efectivo
• Fiscalidad internacional

Referencias

1. OCDE (20 de diciembre de 2021). «La OCDE presenta las normas modelo del Segundo Pilar para facilitar la aplicación interna del impuesto mínimo global del 15 %». 
2. «Update on October 2021 BEPS agreement on Pillar 1 and Pillar 2». 11 de octubre de 2021. 
3. «Why a 15% financial statement tax rate may not avoid global minimum tax». www.ey.com (en en-QA). Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
4. «A global minimum tax on firms is finally taking shape». The Economist. ISSN 0013-0613. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
5. «Tax havens cost governments $200 billion a year. It’s time to change the way global tax works». World Economic Forum (en inglés). 27 de febrero de 2020. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
6. Ruding, Onno (1992). «Report of the Committee of Independent Experts on company taxation. Executive summary. March 1992». aei.pitt.edu. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
7. OECD (12 de octubre de 2020). «International community renews commitment to address tax challenges from digitalisation of the economy». Consultado el 1 de julio de 2021. 
8. «Janet Yellen on global minimum corporate tax, Russian oil prices and inflation». 
9. Rappeport, Alan (6 de junio de 2021). «Yellen Won a Global Tax Deal. Now Comes the Hard Part.». The New York Times (en inglés estadounidense). ISSN 0362-4331. Consultado el 25 de noviembre de 2023. 
10. Pedrazzoli, Mara (20 de junio de 2023). «Impuesto Mínimo Global del 15% | Suiza es el primer país europeo en aplicar el piso de Ganancias a multinacionales». PAGINA12. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
11. PricewaterhouseCoopers. «Corporate book minimum tax to be effective for 2023». PwC (en inglés estadounidense). Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
12. «Switzerland's tax referendum is a choice between tax havenry and more tax havenry». Tax Justice Network (en inglés estadounidense). 16 de junio de 2023. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 
13. AGENCIAS, RTVE es / (18 de junio de 2023). «Suiza aprueba en referéndum elevar al 15% el impuesto a las grandes multinacionales». RTVE.es. Consultado el 20 de noviembre de 2023. 

Enlaces externos

• Country tracker de EY
• Country tracker de PwC

Notas y referencias

• Datos: Q106610285