印花稅 (英語:Stamp duty ),是稅 的一種,是对契約 、凭证、书据、账簿 及权利许可证等文件 征收的税种 。纳税人 透过在文件 上加贴印花税票 ,或者盖章来履行纳税义务。
各地情況
臺灣
印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅 由各縣市政府徵收。
稅率
依照《印花稅法》第7條[ 1] :
銀錢收據:4‰(千分之四)
承攬契據:1‰(千分之一)
典賣、讓受及分割不動產契據:1‰(千分之一)
買賣動產契據:每件稅額四銀圓 [ 2] ,合新臺幣 12元[ 3]
中國大陸
目前,中国大陆的印花税征收,是依据於2022年经全国人民代表大会常务委员会 颁布施行的《中华人民共和国印花税法 》。征税范围包括十三大类,并根据相应内容分为税率和定额征收两种。其中,施行税率征收的,自万分之零点五起至千分之一不等。定额则按件收取,每件人民币 五元。由书立人双方自行黏贴。印花税目前为地方税,由各地的地方税务局负责征收。
定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。
证券交易印花税:是从普通印花税中发展而来的,属于行为税,即每一笔股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對买卖双方同时计征。基金和债券交易不征收印花税。
1990年,证券交易印花税在深圳开征,稅率為6‰。1991年10月10日,深圳将印花税税率调整到3‰,上海也开始对股票买卖实行双向征收,税率为3‰。1997年5月12日,证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。1998年6月12日,证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。1999年6月1日,B股交易印花税税率降低为3‰。2001年11月16日,A、B股交易印花税税率统一降至2‰。2005年1月23日,证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。2007年5月30日,证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。上调印花税的消息在5月29日深夜发布,5月30日,沪指暴跌6.5%。2008年4月24日,证券交易印花税税率由3‰调整为1‰。2008年9月19日,证券交易印花税由双边征收改为单边征收,由卖方按1‰的税率缴纳股票交易印花税。2023年8月28日起,证券交易印花税实施减半征收。[ 4]
香港
在香港,不動產轉讓、不動產出租及股票買賣需繳納印花稅。印花稅條例 [ 5] [ 6] 規定一些文件必須向香港稅務局 交付印花稅,否則文件在香港 不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。
需繳交印花稅的文件
座落香港的不動產
可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的售賣轉易契
可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的買賣協議
租約
香港證券成交單據及轉讓書
香港不記名文書證券
以上文件複本及對應本
澳洲
澳大利亚 联邦政府不征收印花税。但澳大利亚各州对各类文书(即书面文件)和相关交易征收印花税。各州采用不同的印花税率,文件和交易类型不同,税率也会有所差别。如今,有些地区征收不再需要实际的书面文件来征收印花税,现多称为“交易税”。
印花税主要形式包括对土地 、营业、股份 和其他可征税财产 的转让所征的流转税 ,抵押税,租赁税,出租税。初次购房者可以享受流转税与抵押税的折扣或免除。[ 7]
2005年4月20日,若干州或领土的财政主管宣布,他们要在近五年内逐步取消部分印花税。但对于土地所有权转让所征流转税仍将保留。
美國
以前美国联邦政府 对交易文档征收印花税,但现在只有州政府征收这类税,特别是在房地产买卖或转让时。
影响及评价
英国
英国 历史上的印花税,曾被讥讽为知识税 。由于种类繁多,对出版界带来巨大的负担,另一方面,政府通过此举,并辅之以津贴制度,一定程度上达到控制报业 的作用。从1712年开征后到19世纪中叶逐渐废除(1853年广告税废除,1855年印花税废除,1861年纸张税被废除),历时将近1个世纪中,英国报业一直裹足不前。
英國1765年對北美殖民地 開徵印花稅,成為美國獨立戰爭 的導火線之一。
参见
参考文献
文內引注
来源明細